Директор-директору: советы, новости бизнеса, законы о предпринимательстве.

Почем будет «чистая зарплата» в 2011 году или что ожидать от федерального закона 212-ФЗ?

Как платить зарплату в конвертах знают все! Здесь только один вопрос, который каждый решает по-своему? Где взять наличные? А вот если Вы хотите спать спокойно, в том смысле, что заплати налоги и спи …., то во что это обойдется? Под словами «во что это обойдется» понимается какая доля из заработанных средств и направленных на выплату заработной платы Ваших сотрудников попадет в их карманы, а какая в карманы государства и различных фондов им созданных. А почему 2011год? Потому, что с 2011года увеличиваются тарифы страховых взносов. Отчисления в пенсионный фонд - составят 26% от фонда оплаты труда (ФОТ), в фонд социального страхования - - 2,9% от ФОТ. Отчисления в оба фонда обязательного медицинского страхования – составят 5,1% от ФОТ. Всего эти отчисления составят 34% (вместо 26% в 2010 г) и не только для предприятий находящихся на общем режиме налогообложения, но и для организаций и индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения.

И так, в результате реализации товара, выполнения работ, оказания услуг Вы получили выручку, например, 200 рублей. Часть этой выручки, потраченной Вами на стороне на приобретения товаров, выполнения работ и оказания услуг для создания, проданного Вами продукта, Вы должны вернуть в оборот для поддержания непрерывного процесса производства. Оставшаяся часть, пусть это будет 100 рублей, её называют еще добавленной стоимостью, может быть использована на оплату труда собственных работников. И так, Вы направили 100 рублей добавленной стоимости на оплату труда. Теперь давайте рассчитаем, какая доля дойдет до кармана Вашего сотрудника.

Случай 1– Ваше предприятие на общей системе налогообложения. В этом случае, 100 заработанных Вами рублей является не что иное, как добавленная стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС), который Вы должны заплатить в бюджет, составляет 18%. А значит, у Вас останется после уплаты налога 84,75 рубля. (100 – 100*18/118 = 84,75 – расчет налога осуществляется по другой схеме, но принципиального значения это в нашем случае не имеет). Но это не всё, есть еще налоги на фонд оплаты труда (ФОТ) и это страховые выплаты в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Суммарные выплаты во все эти фонды в 2011 г составляют 34% от ФОТ и плюс страхование от несчастных случаев на производстве, которое изменяется от 0,2% до 8,5% от ФОТ, в зависимости от видов производства. Возьмем минимальное значение 0,2 %, тогда суммарные отчисления от ФОТ составят 34,2 %. Умножим ФОТ на 34,2/100 и прибавим к ФОТ. Полученное значение должно быть равно оставшейся сумме, а именно 84,75 руб. Не трудно определить ФОТ или зарплату начисленную. Она будет равна 84,75/1,342=63,15 руб. Но это еще не заработная плата на руки. Для того, чтобы получить ее надо вычесть налог на доходы физических лиц, который составляет 13%. Вычтем его и получим на руки 54,94 руб.И так, Вы направили на оплату труда 100 рублей, а Ваш сотрудник получил на руки 54,94 рубля. На эти деньги он кормит детей, учит их, помогает своим родителям-пенсионерам, покупает лекарства, лечится. Куда девают чиновники 45,06? Вы можете это услышать по радио и телевидению. Зайти и посмотреть на комфортабельные офисы соответствующих фондов. Спросить Ваших родителей, какую пенсию они получают. Это уже другая тема.

А как обстоят дела на «упрощёнке»?

Случай 2 – Ваше предприятие работает на упрощенной системе налогообложения – « доходы – расходы». В этом случае, предприятие не является плательщиком НДС. Полученные 100 рублей являются разницей между доходами и расходами, которые облагаются налогом по ставке 15%, что составляет 15 рублей. Однако это не обязательно, поскольку отчисления с фонда заработной платы также входят в расходы. Если 100 рублей Вы решили использовать на оплату труда, то фонд оплаты труда (ФОТ) облагается в нашем случае налогом по ставке 34% и то же страхование от несчастных случаев (мин. 0,2%). ФОТ и начисленные выплаты включаются в расходы. Их нельзя сделать равными 100 руб., поскольку необходимо, по крайней мере, оплатить минимальную ставку налога 1% от выручки. Пусть выручка в нашем примере составила 200 рублей, тогда необходимо будет заплатить 2 рубля. С оставшейся суммы (98 руб.) начислим налоги с ФОТ (34,2%), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 13% и получаем 63,53 руб. на руки. Не очень малые отчисления от бизнеса, но лучше, чем в случае 1.

И последний, случай 3. Ваше предприятие работает на упрощенной схеме налогообложения и платит 6% от выручки. А это означает в нашем примере 6% от 200 руб., или 12руб. Однако эта сумма может быть уменьшена до 50% за счет уплаты отчислений на ФОТ. Тогда на выплату заработной платы останется 94 рубля, ведь 100 рублей мы должны вернуть в оборот, если хотим, чтобы бизнес существовал в прежнем виде. Если, из 94 рублей мы вычтем налоги на ФОТ и НДФЛ, то получим – 60,94 рубля.

Как видим из приведенных примеров, при любых распространенных схемах налогообложения достаточно большая доля от заработанных средств уплывает из карманов Ваших сотрудников. Могут возразить, что установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в 463 000 рублей. (Постановление правительства РФ № 933 от 21.11.2010 г.) Это абсолютно верно и может скрасить грустную картину расписанную выше. Что это за величина? Это величина выплат и иных вознаграждений, которые получает Ваш работник в течение года, с которых происходит удержание страховых взносов (34% от суммы вознаграждения). Если месячное вознаграждение Вашего работника составляет 30 000 рублей, то за год оно составит 360 000 и, следовательно, все, что было показано выше, действует. А если 300 000 рублей в месяц? В первый месяц выплат будут действовать правила, указанные выше. А вот во второй, после того, как выплаты превысят 463 000 рублей, отчисления в страховые фонды прекратятся. С нового года история повторится. Однако не все отчисления прекратятся. Налог на доходы физических лиц и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев останутся. Поэтому остается и вопрос, а как меняется доля вознаграждения работника, которая стоит в графе ведомости «к выплате», от той добавленной стоимости, которая пошла на ее создание в зависимости от величины месячных выплат. Будем считать, что они в течение года постоянны. На рис. 1 представлена зависимость доли от добавленной стои-

мости (Д.С.), которая получена работником в зависимости от величины месячного вознаграждения для общей системы налогообложения. Расчеты показывают, что наибольшие потери организация и работники несут при величине месячного вознаграждения до 33 500 рублей. На каждые 100 рублей заработной платы предприятие как налоговый агент должно перечислить в бюджеты 81,82 рубля. Далее, по мере увеличения оплаты труда, доля снижается и приближается к пунктирной линии, которая построена из предположения того, что выплаты в социальные фонды отсутствуют. Видно, что в этом случае отчисления от добавленной стоимости составляют уже чуть более 25 %, а точнее 26,4%. Из рис. 1 видно, что даже при выплатах в 300 000 рублей в месяц доля отчислений далека от указанной на пунктире. Расчеты показывают, что она будет довольно близкой, к выше указанному значению, только при выплатах 3 000 000 рублей в месяц, при этом бюджеты все равно получат сумму немного более 1 076 т. рублей.

А что ожидать тем, кто на упрощенной системе налогообложения? Ситуация примерно та же самая, но чтобы это показать рассмотрим случай с упрощенной системой с объектом налогообложения - доходы. Так же как и в первом случае будем рассчитывать долю добавленной стоимости (Д.С.) которая пошла на выплату вознаграждения работнику в зависимости от величины вознаграждения в месяц. Оставшаяся часть добавленной стоимости уходит на уплату налогов и отчислений в различные бюджеты и в государственные внебюджетные фонды. Результаты расчетов приведены на рис.2. Как и в первом случае, максимальные отчисления будут иметь место

до величины месячного вознаграждения 33 500 рублей (зарплата выданная). На каждые 100 рублей зарплаты, выданной работнику, придется уплатить в, выше перечисленные бюджеты и фонды, 63,93 рубля. По мере роста среднемесячных выплат доля средств, перечисляемых в бюджет, будет падать, а доля выданного вознаграждения расти (сплошная кривая). Однако, даже при вознаграждении 300 000 рублей в месяц она не достигнет пунктирной кривой, полученной без учета выплат в социальные фонды. Расчеты показывают, что она будет довольно близкой к выше указанному значению, только при выплатах 3 000 000 рублей в месяц, при этом бюджеты получат сумму чуть более 6 76 т. рублей.

Встает вопрос! Что же делать, если из легального бизнеса уходить не хочется или нельзя. Ответ один. Приходится снижать заработную плату всем работающим в той мере, в какой увеличиваются отчисления от фонда оплаты труда для каждой категории оплаты. Бизнес не должен быть убыточным. Алгоритм расчета прост. Необходимо посчитать налоговые отчисления в этом году от фонда оплаты труда, далее налоговые отчисления в следующем году и при условии, что добавочная стоимость останется той же, снизить зарплату до необходимого уровня.